1.我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月份預計銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，請問(wèn)能夠享受什么減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷(xiāo)售貨物取得的收入20萬(wàn)元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

2.我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月3日，自行開(kāi)具了4張免稅發(fā)票已交給客戶(hù)，請問(wèn)如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？

回復意見(jiàn)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果您符合上述規定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開(kāi)具的免稅發(fā)票無(wú)需追回，在申報納稅時(shí)減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3.我是一位市民，2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開(kāi)2000元的發(fā)票，由于超過(guò)按次納稅500元的起征點(diǎn)，按照3%征收率繳納了稅款，代開(kāi)了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶(hù)。請問(wèn)我是否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？

回復意見(jiàn)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。第四條規定，按照本公告規定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

因此，您可以按上述規定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機關(guān)予以退還，您在上述政策文件發(fā)布前已代開(kāi)的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無(wú)需追回。

4.我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2023年1月5日，自行開(kāi)具了1張征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，提供給下游客戶(hù)用于抵扣進(jìn)項稅額，尚未申報納稅。請問(wèn)對于這筆銷(xiāo)售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開(kāi)具的征收率為3%的專(zhuān)用發(fā)票？

回復意見(jiàn)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買(mǎi)方開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應稅銷(xiāo)售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

5.我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年一季度預計銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請問(wèn)我是否可以根據客戶(hù)要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

回復意見(jiàn)：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規定，小規模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

您可以根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開(kāi)具相應征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6.2023年適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規模納稅人，應如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額？

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號）第一條規定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）? 本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計算銷(xiāo)售額。

根據上述規定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）未重復明確銷(xiāo)售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收政策的增值稅小規模納稅人，銷(xiāo)售額的計算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。

7.我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我公司2023年一季度預計銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，其中在B市的建筑項目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，在C市的建筑項目銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，我應如何繳納增值稅？

回復意見(jiàn)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規定，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。第九條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當期無(wú)需預繳稅款。在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

你公司2023年一季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預繳地B市實(shí)現的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，減按1%預征率預繳增值稅;在建筑服務(wù)預繳地C市實(shí)現的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，無(wú)需預繳增值稅。

8.我是一位市民，有商鋪用于出租，2023年4月一次性收取此前的12個(gè)月租金144萬(wàn)元，我需要繳納增值稅嗎？

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第三條規定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

您在2023年4月一次性收取的此前12個(gè)月租金144萬(wàn)元，平均每月租金收入為12萬(wàn)元。其中，2023年1月-3月的月租金超過(guò)10萬(wàn)元，需要繳納增值稅，但2022年4月-12月的月租金未超過(guò)當時(shí)15萬(wàn)元的免稅月銷(xiāo)售額標準，因而無(wú)需繳納增值稅。

9.我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月6日轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷(xiāo)售額后，預計1月份銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，請問(wèn)我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時(shí)應注意什么？

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時(shí)，應在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》的填報界面，準確錄入“本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額”數據，系統將自動(dòng)計算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的本期銷(xiāo)售額。若扣除后的銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時(shí)，應將扣除后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

10.我公司為按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，全部在1月4日開(kāi)具發(fā)票，其中10萬(wàn)元開(kāi)具免稅發(fā)票，5萬(wàn)元開(kāi)具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規定可以適用3%減按1%征收率政策，請問(wèn)應當如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報?

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規定，納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號），適用減按1%征收率征收增值稅的，對應銷(xiāo)售額應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前，已經(jīng)開(kāi)具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應稅銷(xiāo)售額，按照上述要求填報。

11.我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年一季度預計銷(xiāo)售收入低于30萬(wàn)元，請問(wèn)應當如何填寫(xiě)申報表?

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

你公司一季度合計銷(xiāo)售額預計未超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶(hù)，應填寫(xiě)在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項目，則無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

12.我是經(jīng)營(yíng)摩托車(chē)銷(xiāo)售的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額不到10萬(wàn)元，請問(wèn)還能像2022年一樣開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

小規模納稅人銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)，可以按上述規定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有‘機動(dòng)車(chē)’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

13.我是一家餐飲公司，此前一直享受生活性服務(wù)業(yè)15%加計抵減政策，2022年底還有加計抵減余額10萬(wàn)元未抵減完，最近出臺了新的加計抵減政策，請問(wèn)去年沒(méi)抵減完畢的余額還能在今年繼續抵減嗎？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）等有關(guān)規定執行。

因此，按照現行政策規定，你公司此前未抵減完的加計抵減額，可以在加計抵減政策有效期內繼續抵減應納稅額。加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

14.我是一家服務(wù)公司，請問(wèn)最近出臺的加計抵減政策中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。請問(wèn)這兩項政策中的生活服務(wù)怎么定義？我應該怎么選擇適用不同的加計抵減政策？

回復意見(jiàn)：兩項政策中的生活服務(wù)定義一致?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第七條規定，生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執行?！朵N(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規定，生活服務(wù)是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷(xiāo)售額計算確定。

如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重已超過(guò)50%，則可以按規定適用加計抵減比例為10%的加計抵減政策；如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重未超過(guò)50%，但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)四項服務(wù)取得的銷(xiāo)售額合計占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，則可以按規定適用加計抵減比例為5%的加計抵減政策。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

2023年01月13日