近期，財政部、稅務(wù)總局先后印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)、《關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)、《關(guān)于進(jìn)一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號)、《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號)等政策，增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度進(jìn)一步加大、實(shí)施進(jìn)度進(jìn)一步持續加快，現就有關(guān)政策適用《增值稅會(huì )計處理規定》(財會(huì )〔2016〕22號)的有關(guān)問(wèn)題解讀如下：

增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會(huì )計處理規定》的相關(guān)規定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過(guò)“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進(jìn)行核算。

納稅人在稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機關(guān)核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”科目;在實(shí)際收到留抵退稅款項時(shí)，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進(jìn)項稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

財政部會(huì )計司 

2022年6月23日