根據《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第92號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)92號公告）規定，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )及其測試賽增值稅退稅管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）?，F解讀如下：

一、《辦法》出臺的背景是什么？

為支持籌辦北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )及其測試賽（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北京冬奧會(huì )），經(jīng)國務(wù)院批準，按照92號公告第五條和第九條的有關(guān)規定，2019年6月1日至2022年12月31日期間，國際奧委會(huì )及其相關(guān)實(shí)體、國際殘奧委會(huì )及其相關(guān)實(shí)體（以下稱(chēng)退稅實(shí)體）因從事與北京冬奧會(huì )相關(guān)的工作而在中國境內發(fā)生的《國際奧委會(huì )及其相關(guān)實(shí)體采購貨物或服務(wù)的指定清單》（92號公告附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指定清單》）內的貨物或服務(wù)采購支出，對應的增值稅額可由退稅實(shí)體憑發(fā)票及北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )組織委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北京冬奧組委）開(kāi)具的證明文件，按照發(fā)票上注明的稅額，向國家稅務(wù)總局指定的部門(mén)申請退還（以下稱(chēng)冬奧會(huì )退稅）。具體退稅流程由國家稅務(wù)總局制定。為落實(shí)92號公告規定，國家稅務(wù)總局出臺《辦法》，對冬奧會(huì )退稅具體流程予以明確。

二、冬奧會(huì )退稅辦理流程包含哪些環(huán)節？

冬奧會(huì )退稅流程主要包括五個(gè)環(huán)節，分別是：確定清單、申請退稅、受理退稅、審核退稅、稅款退庫。

1.確定清單。由財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合確定退稅實(shí)體清單。退稅實(shí)體清單包含退稅實(shí)體的中文名稱(chēng)、外文名稱(chēng)（僅境外退稅實(shí)體）、納稅人識別號（未辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體為退稅實(shí)體代碼）。

2.申請退稅。退稅實(shí)體應按照《辦法》規定準備冬奧會(huì )退稅申請資料，資料內記載的相關(guān)信息應與退稅實(shí)體清單中確定的信息一致。資料準備齊全后，退稅實(shí)體可自行或委托稅務(wù)代理人向稅務(wù)部門(mén)提交冬奧會(huì )退稅申請。

3.受理退稅。退稅實(shí)體提交的冬奧會(huì )退稅申請資料齊全、填寫(xiě)內容符合要求的，稅務(wù)部門(mén)予以受理；申請資料不齊全、填寫(xiě)內容不符合要求的，稅務(wù)部門(mén)一次性告知退稅實(shí)體，退稅實(shí)體補正后予以受理。

4.審核退稅?！吨付ㄇ鍐巍穬蓉浳锖头?wù)的銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)），負責辦理冬奧會(huì )退稅以及后續管理工作。銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)應在規定期限內完成退稅審核。

5.稅款退庫。銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)完成退稅審核后，對準予退稅的，相應開(kāi)具稅收收入退還書(shū)，并將稅款退庫信息傳遞至同級人民銀行國庫部門(mén)。人民銀行國庫部門(mén)完成退庫審核后，稅款退還至退稅實(shí)體提供的收款賬戶(hù)。

三、哪些單位可以申請冬奧會(huì )退稅？

92號公告第九條、第十條規定，對享受稅收優(yōu)惠政策（包括冬奧會(huì )退稅）的國際奧委會(huì )及其相關(guān)實(shí)體、國際殘奧委會(huì )及其相關(guān)實(shí)體實(shí)行清單管理，具體清單由北京冬奧組委提出，報財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定。因此，上述三部門(mén)聯(lián)合確定的退稅實(shí)體清單內的單位，可以按規定適用冬奧會(huì )退稅政策。

四、退稅實(shí)體可以委托他人代其申請冬奧會(huì )退稅嗎？

考慮到退稅實(shí)體中存在許多不需要辦理稅務(wù)登記的單位，尤其是境外單位，為便利退稅實(shí)體申請退稅，按照稅收征管法的有關(guān)規定，《辦法》明確，退稅實(shí)體可以自行申請冬奧會(huì )退稅，也可以自愿委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人作為稅務(wù)代理人，代其申請冬奧會(huì )退稅。

上述所稱(chēng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構，是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構、稅務(wù)代理公司、財稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機構。退稅實(shí)體可以登陸國家稅務(wù)總局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構公告欄，或者前往辦稅服務(wù)廳查詢(xún)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構名單。

五、退稅實(shí)體的哪些采購支出可以申請冬奧會(huì )退稅？

按照92號公告的規定，退稅實(shí)體在2019年6月1日至2022年12月31日期間（以退稅實(shí)體發(fā)生采購支出取得發(fā)票的開(kāi)具日期為準），因從事與北京冬奧會(huì )相關(guān)的工作而在中國境內發(fā)生的下列采購支出，可以按規定申請冬奧會(huì )退稅：

（一）餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)；

（二）廣告服務(wù)；

（三）電力；

（四）通信服務(wù)；

（五）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；

（六）辦公室建造、裝修、修繕?lè )?wù)；

（七）辦公室設備及相關(guān)修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；

（八）奧林匹克轉播服務(wù)公司和持權轉播商購買(mǎi)或接受的與轉播活動(dòng)相關(guān)的貨物和服務(wù)，包括五項：

1.賽事轉播設施建設、裝卸所需的貨物和服務(wù)；

2.轉播設備（包括攝像機、線(xiàn)纜和轉播車(chē)輛等）；

3.用于轉播、通訊設備和車(chē)輛的租賃服務(wù)和相關(guān)修理修配勞務(wù)；

4.與轉播有關(guān)的咨詢(xún)、運輸和安保服務(wù)；

5.其他涉及賽事轉播的相關(guān)貨物和服務(wù)。

六、什么時(shí)間可以申請冬奧會(huì )退稅？

冬奧會(huì )退稅的申請時(shí)間，為2021年7月1日至2023年3月31日。退稅實(shí)體可在上述期間內的任一時(shí)間線(xiàn)上提交退稅申請，或者選擇工作日線(xiàn)下提交退稅申請。

需要說(shuō)明的是，退稅實(shí)體只能就開(kāi)具日期為2019年6月1日至2022年12月31日期間的發(fā)票申請冬奧會(huì )退稅。

七、退稅實(shí)體申請冬奧會(huì )退稅的方式有哪些？

退稅實(shí)體可以登陸國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北京市電子稅務(wù)局）申請冬奧會(huì )退稅，也可以前往國家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳申請冬奧會(huì )退稅。

（一）北京市電子稅務(wù)局登陸網(wǎng)址為https://etax.beijing.chinatax.gov.cn。

（二）國家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳包括：

1.國家稅務(wù)總局北京市朝陽(yáng)區稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市朝陽(yáng)區宏泰東街望京東園4區綠地中心5號樓

2.國家稅務(wù)總局北京市石景山區稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市石景山區城興街255號院2號樓（中海大廈A座）

3.國家稅務(wù)總局北京市延慶區稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市延慶區慶園街60號

4.國家稅務(wù)總局張家口市崇禮區稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

地址：河北省張家口市崇禮區西灣子鎮迎賓路人民政府政務(wù)服務(wù)中心（行政審批局）二樓

5.國家稅務(wù)總局張家口市橋東區稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

地址：河北省張家口市橋東區勝利中路1號橋東政務(wù)服務(wù)中心五樓

需要說(shuō)明的是，冬奧會(huì )退稅申請由國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局統一受理?？紤]到河北省張家口市為北京市冬奧會(huì )主要賽場(chǎng)地之一，為便利退稅實(shí)體申請冬奧會(huì )退稅，《辦法》明確，除北京市三家指定的辦稅服務(wù)廳外，退稅實(shí)體還可以前往張家口市兩家指定的辦稅服務(wù)廳，在相關(guān)稅務(wù)人員的協(xié)助下，登陸北京市電子稅務(wù)局提交退稅申請。

八、申請冬奧會(huì )退稅需要提交哪些資料？

退稅實(shí)體首次申請冬奧會(huì )退稅時(shí)，需向稅務(wù)部門(mén)提交以下資料：

（一）開(kāi)具時(shí)間在2019年6月1日至2022年12月31日間的注明稅額的發(fā)票；

（二）《北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )及其測試賽增值稅退稅申請表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《退稅申請表》）；

（三）《北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )及其測試賽增值稅退稅證明》（加蓋北京冬奧組委稅務(wù)證明專(zhuān)用章，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《退稅證明》）；

（四）委托稅務(wù)代理人申請退稅的，或者以第三方境內人民幣銀行結算賬戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銀行賬戶(hù)）收取冬奧會(huì )退稅款的，應同時(shí)提交《北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )及其測試賽增值稅退稅辦理委托協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《委托協(xié)議》）。

退稅實(shí)體通過(guò)電子稅務(wù)局提交退稅申請的，提交申請資料的電子件；通過(guò)辦稅服務(wù)廳提交退稅申請的，提交申請資料的紙質(zhì)件（原件或復印件）或電子件。

退稅實(shí)體再次申請退稅時(shí)，《退稅證明》和《委托協(xié)議》未發(fā)生變化的，無(wú)需再次提供；發(fā)生變化的，需要重新提交新的《退稅證明》和《委托協(xié)議》。

九、申請冬奧會(huì )退稅的發(fā)票需滿(mǎn)足什么要求？

為確保申請冬奧會(huì )退稅的發(fā)票符合相關(guān)規定，退稅實(shí)體向銷(xiāo)售方索取發(fā)票時(shí)，應注意以下開(kāi)具要求：

第一，應取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票中的一種或多種。上述發(fā)票可以為紙質(zhì)發(fā)票，也可以為電子發(fā)票。

第二，發(fā)票上記載的“購買(mǎi)方名稱(chēng)”欄次應填寫(xiě)退稅實(shí)體的中文名稱(chēng)。退稅實(shí)體的中文名稱(chēng)，應與財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署按照92號公告規定確定退稅實(shí)體清單中退稅實(shí)體的中文名稱(chēng)完全一致。

第三，已在境內辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，應在發(fā)票上記載的購買(mǎi)方“納稅人識別號”欄次填寫(xiě)該退稅實(shí)體的納稅人識別號。未在境內辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，應在發(fā)票上記載的購買(mǎi)方“納稅人識別號”欄次填寫(xiě)其退稅實(shí)體代碼。退稅實(shí)體代碼在財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單時(shí)一并確定。

第四，如果退稅實(shí)體向同一商戶(hù)發(fā)生多筆采購支出，其中只有部分采購支出屬于冬奧會(huì )退稅范圍的，請在索取發(fā)票時(shí)，要求商戶(hù)將符合冬奧會(huì )退稅條件的采購支出與其他采購支出分別開(kāi)具發(fā)票。舉例說(shuō)明，退稅實(shí)體向某一商戶(hù)采購了符合冬奧會(huì )退稅條件的住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)，以及不符合冬奧會(huì )退稅條件的茶葉等貨物，住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)可以合并開(kāi)具一張發(fā)票或分別開(kāi)具發(fā)票用于冬奧會(huì )退稅；茶葉等貨物另開(kāi)一張發(fā)票，不用于冬奧會(huì )退稅。如果將上述三項采購支出開(kāi)具在同一張發(fā)票上，可以要求商戶(hù)換開(kāi)發(fā)票。

第五，未在境內辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，取得增值稅普通發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票上記載的購買(mǎi)方的地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號相關(guān)欄次可不填寫(xiě)。

十、《退稅證明》需滿(mǎn)足什么要求？

《辦法》附件2公布了《退稅證明》的統一樣式?！锻硕愖C明》中填寫(xiě)的退稅實(shí)體中文名稱(chēng)、退稅實(shí)體代碼（或納稅人識別號），應與財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單中列明的退稅實(shí)體相關(guān)信息一致；收款人名稱(chēng)、收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)、收款人開(kāi)戶(hù)銀行賬號，應與退稅實(shí)體提交的《退稅申請表》、《委托協(xié)議》上相關(guān)欄次信息一致。退稅實(shí)體應向北京冬奧組委索取加蓋北京冬奧組委稅務(wù)證明專(zhuān)用章的《退稅證明》。

十一、《委托協(xié)議》需滿(mǎn)足什么要求？

《辦法》附件3公布了《委托協(xié)議》的統一樣式。退稅實(shí)體委托其他機構或者個(gè)人代其申請冬奧會(huì )退稅的，或者以其委托的第三方的銀行賬戶(hù)收取冬奧會(huì )退稅款的，需要在申請冬奧會(huì )退稅時(shí)向稅務(wù)部門(mén)提交《委托協(xié)議》。

《委托協(xié)議》中填寫(xiě)的退稅實(shí)體中文名稱(chēng)、退稅實(shí)體代碼（或納稅人識別號），應與財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單中列明的退稅實(shí)體相關(guān)信息一致。

十二、收取冬奧會(huì )退稅款的銀行賬戶(hù)有什么要求？

收取冬奧會(huì )退稅款的銀行賬戶(hù)，應為境內人民幣銀行結算賬戶(hù)。退稅實(shí)體可以使用其自有的銀行賬戶(hù)收取冬奧會(huì )退稅款，也可以使用其他單位或個(gè)人（包括但不限于稅務(wù)代理人）的銀行賬戶(hù)收取冬奧會(huì )退稅款。

十三、冬奧會(huì )退稅額如何計算？

按照92號公告第五條規定予以退還的增值稅額，為符合冬奧會(huì )退稅條件的發(fā)票上注明的稅額。舉例說(shuō)明，退稅實(shí)體發(fā)生住宿支出1060元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額1000元，稅額60元，退稅實(shí)體可按規定申請退還的增值稅額為60元。

需要說(shuō)明的是，如果退稅實(shí)體取得的發(fā)票稅額欄次注明為“***”“0”或未填寫(xiě)，這說(shuō)明退稅實(shí)體該筆采購支出所支付的價(jià)款中不包含增值稅，對這筆采購支出相應無(wú)需申請退還增值稅。

十四、對哪些發(fā)票不予退稅？

退稅實(shí)體提交的發(fā)票存在下列情形的，不予退稅：

（一）發(fā)票上記載的采購支出項目不屬于或不全部屬于《指定清單》列明的貨物或服務(wù)項目范圍的；

（二）被定性為虛開(kāi)發(fā)票的；

（三）已用于進(jìn)項稅額抵扣、增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅或其他退稅的；

（四）已作廢或已相應開(kāi)具紅字發(fā)票的；

（五）存在增值稅風(fēng)險疑點(diǎn)且無(wú)法排除的；

（六）國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

退稅實(shí)體提交多張發(fā)票申請冬奧會(huì )退稅，其中部分發(fā)票存在上述不予退稅情形的，不影響其他符合冬奧會(huì )退稅條件的發(fā)票辦理退稅。

十五、退稅實(shí)體取得的發(fā)票只能用于退稅嗎？

冬奧會(huì )退稅為退稅實(shí)體自主申請事項。對于未在境內辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，可以選擇申請或不申請冬奧會(huì )退稅；對于已在境內辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，其取得的發(fā)票可以用于申請冬奧會(huì )退稅，也可以按照現行規定用于抵扣進(jìn)項稅額、適用增值稅差額扣除、申報出口退稅、申請留抵退稅以及其他退稅。

需要注意的是，已用于冬奧會(huì )退稅的發(fā)票，不得用于進(jìn)項稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅；已用于進(jìn)項稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅的發(fā)票，不得用于冬奧會(huì )退稅。

十六、退稅實(shí)體取得的發(fā)票上記載的信息有誤怎么辦？

退稅實(shí)體取得的發(fā)票上記載的信息有誤的，例如，票面記載的購買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識別號、項目名稱(chēng)、規格型號、單位、數量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄次錯誤的，應當區分不同種類(lèi)的發(fā)票分別進(jìn)行處理。

對于退稅實(shí)體取得的發(fā)票屬于紙質(zhì)發(fā)票的情形，退稅實(shí)體應當將記載錯誤信息的發(fā)票退回，并由銷(xiāo)售方重新開(kāi)具記載正確信息的發(fā)票；或者由銷(xiāo)售方按照有關(guān)規定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具記載正確信息的發(fā)票。

對于退稅實(shí)體取得的發(fā)票屬于電子發(fā)票的情形，退稅實(shí)體應當要求銷(xiāo)售方按照有關(guān)規定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具記載正確信息的發(fā)票。

十七、退稅實(shí)體如何查詢(xún)退稅辦理進(jìn)展和結果？

退稅實(shí)體可登陸北京市電子稅務(wù)局查詢(xún)其冬奧會(huì )退稅辦理進(jìn)展和辦理結果。稅務(wù)機關(guān)將按照辦理流程向退稅實(shí)體發(fā)送中文版《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知相關(guān)環(huán)節辦理情況。如有需要，退稅實(shí)體也可以下載《稅務(wù)事項通知書(shū)》的電子件。

相關(guān)政策文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《北京2022年冬奧會(huì )和冬殘奧會(huì )及其測試賽增值稅退稅管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2021年第13號