一、適用對象

小規模納稅人

二、政策內容

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

三、操作流程

（一）享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時(shí)按規定填寫(xiě)申報表即可享受優(yōu)惠。

（二）辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

（三）申報要求

增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

（四）發(fā)票管理

1.增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.小規模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應按照對應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票流程：開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據不同情況，由購買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統自動(dòng)校驗通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020年第22號）相關(guān)規定執行。

（五）相關(guān)規定

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）第一條規定的稅收優(yōu)惠政策，執行期限延長(cháng)至2022年3月31日。

四、相關(guān)文件

（一）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）

五、有關(guān)問(wèn)題

（一）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶(hù)能否享受此政策？

回復意見(jiàn)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）的政策適用主體為增值稅小規模納稅人，因此不區分企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，屬于增值稅小規模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）提到“適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預繳增值稅政策嗎？

回復意見(jiàn)：不可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規模納稅人，增值稅小規模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應按現行規定預繳增值稅。

（三）2022年4月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢(xún)服務(wù)，取得收入1萬(wàn)元。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請問(wèn)到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

回復意見(jiàn)：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

根據相關(guān)規定，您作為自然人，按照小規模納稅人納稅，2022年4月因提供咨詢(xún)服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)免稅普通發(fā)票。

（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問(wèn)，我公司可以適用小規模納稅人免征增值稅政策嗎？

回復意見(jiàn)：《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規定，小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

因此，自2022年4月1日至2022年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年一季度取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入（不含稅，下同）60萬(wàn)元，請問(wèn)我公司應當如何計算繳納一季度的增值稅款？

回復意見(jiàn)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）第一條規定的稅收優(yōu)惠政策，執行期限延長(cháng)至2022年3月31日。即，2022年1月1日至2022年3月31日，小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬(wàn)元×1%=0.6萬(wàn)元。

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規模納稅人，預計2022年4月份銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，請問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

回復意見(jiàn)：不能就全部收入免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。你公司銷(xiāo)售貨物取得的20萬(wàn)元應稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策規定，計算繳納增值稅。

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人，2022年二季度預計取得建筑服務(wù)預收款20萬(wàn)元，請問(wèn)我公司是否需要就二季度取得的預收款預繳增值稅？

回復意見(jiàn)：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預收款，無(wú)需預繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人，主要在北京、河北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷(xiāo)售收入不會(huì )超過(guò)500萬(wàn)元，請問(wèn)4月份開(kāi)始我公司是否還需要在河北預繳增值稅？

回復意見(jiàn)：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2022年4月1日至2022年12月31日期間，你公司跨區域提供建筑服務(wù)，無(wú)需預繳增值稅。

（九）我公司屬于小規模納稅人，最近有一處廠(chǎng)房需要對外出售，該廠(chǎng)房的所在地與我公司機構所在地不在同一個(gè)城市。請問(wèn)，新政策出臺后，我公司出售該廠(chǎng)房是否仍需要預繳增值稅？

回復意見(jiàn)：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）規定，小規模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷(xiāo)售與機構所在地不在同一縣（市、區）的廠(chǎng)房，不適用2022年第15號公告的規定，需按現行規定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規模納稅人。請問(wèn)，小規模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預繳增值稅嗎？

回復意見(jiàn)：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《財政部?稅務(wù)總局住房城鄉建設部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2021年第24號）規定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計稅方法并進(jìn)行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

因此，你公司出租與機構所在地不在同一縣（市、區）的住房，不適用2022年第15號公告的規定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應減按1.5%預征率預繳增值稅；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應按照5%預征率預繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的增值稅小規模納稅人，采取預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，請問(wèn)，我公司在4月份收到的預收款，是否需要按照3%的預征率預繳增值稅？

回復意見(jiàn)：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2022年第15號公告的規定，需按現行規定預繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規模納稅人，全部銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售貨物取得的適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，按國家新出臺的規定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預計2022年4月份取得銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元銷(xiāo)售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入尚未開(kāi)具發(fā)票。請問(wèn)，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅？開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應適用何種征收率？

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬(wàn)元部分的應稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規定計算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元；其余的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規模納稅人，使用稅控設備開(kāi)具發(fā)票，2022年4月取得銷(xiāo)售貨物收入30萬(wàn)元，按規定可以享受2022年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶(hù)要求我公司開(kāi)具普通發(fā)票用于入賬，請問(wèn)我公司若要享受免稅政策，應如何開(kāi)具普通發(fā)票？

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規模納稅人，取得銷(xiāo)售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應當開(kāi)具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件后，在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規模納稅人，2021年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票，但由于購買(mǎi)方名稱(chēng)填寫(xiě)錯誤被購買(mǎi)方拒收，請問(wèn)是否可以重新開(kāi)票？

回復意見(jiàn)：可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應按照對應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

按照上述規定，你公司應當按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農產(chǎn)品的渠道中包括了一些當地的小型流通企業(yè)（屬于小規模納稅人）。出臺小規模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進(jìn)的農產(chǎn)品，應取得何種發(fā)票？

回復意見(jiàn)：根據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第二條規定，納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，你公司購進(jìn)農產(chǎn)品，取得小規模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可按上述規定計算抵扣進(jìn)項稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車(chē)的小規模納稅人，在適用小規模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應當如何開(kāi)具機動(dòng)車(chē)發(fā)票？

回復意見(jiàn)：批發(fā)機動(dòng)車(chē)的小規模納稅人將車(chē)輛銷(xiāo)售給下游經(jīng)銷(xiāo)商時(shí)，按照《機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2020年第23號）的規定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人在開(kāi)具機動(dòng)車(chē)發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果選擇開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則購買(mǎi)方不能抵扣增值稅進(jìn)項稅額；如果選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則銷(xiāo)售方需按照規定計算繳納增值稅，同時(shí)購買(mǎi)方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

（十七）我公司是零售摩托車(chē)的小規模納稅人，能否享受小規模納稅人免稅政策，應如何開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票？

回復意見(jiàn)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

小規模納稅人零售機動(dòng)車(chē)，可以按上述規定享受免稅政策，并開(kāi)具免稅的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，相應地，購買(mǎi)方納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，則購買(mǎi)方可以抵扣進(jìn)項稅額。

（十八）我公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年二季度預計銷(xiāo)售貨物收入40萬(wàn)元左右，按國家新出臺的規定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問(wèn)應當如何填寫(xiě)申報表？

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）規定，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計銷(xiāo)售額預計40萬(wàn)元左右，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶(hù)，應填寫(xiě)在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項目，無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

（十九）我公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年二季度預計銷(xiāo)售貨物收入60萬(wàn)元，適用免征增值稅政策。請問(wèn)我公司在二季度應當如何申報？

回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）規定，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

你公司二季度合計銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報明細表》時(shí)，準確選擇減免項目“小規模納稅人3%征收率銷(xiāo)售額免征增值稅”對應的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫(xiě)對應免稅銷(xiāo)售額等項目。

國家稅務(wù)總局政策法規司

2022年05月26日