1.我是按月申報的增值稅小規模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，2023年5月，為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認當月總收入會(huì )否超過(guò)10萬(wàn)元，請問(wèn)我要享受今年新出臺的小規模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開(kāi)具發(fā)票？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您在無(wú)法確定當月銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，應先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。

2.我是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年5月為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，請問(wèn)我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

您的月銷(xiāo)售額如未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。

3.我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶(hù)開(kāi)具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實(shí)際月銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，均為3%征收率的銷(xiāo)售收入，我公司客戶(hù)為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，請問(wèn)我公司還能夠享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您3%征收率的銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報，享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔，無(wú)需對已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規定，納稅人應如實(shí)開(kāi)具發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應按照1%征收率開(kāi)具。

4.我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，2023年5月為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認本月是否能夠享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策，請問(wèn)我要享受今年新出臺的小規模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您在月中開(kāi)票時(shí)并不知曉銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元、能否享受免稅政策，應先按照1%征收率開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。

5.我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)因無(wú)法確認本月銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了1%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，請問(wèn)我還能享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策嗎？我的個(gè)別客戶(hù)為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

您的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶(hù)如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的1%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，抵扣對應的進(jìn)項稅額。

6.我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，均為客戶(hù)開(kāi)具了3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，請問(wèn)我還能享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的個(gè)別客戶(hù)為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據上述規定，您可以享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶(hù)如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，抵扣對應的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，重新開(kāi)具1%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，方能享受減稅政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，注意應按照1%征收率開(kāi)具。

7.我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，均為客戶(hù)開(kāi)具了3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，請問(wèn)我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個(gè)別客戶(hù)為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？

回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

根據上述規定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶(hù)如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，抵扣對應的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，重新開(kāi)具免稅的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，方能享受免征政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

今后開(kāi)具發(fā)票時(shí)，您在無(wú)法確定當月銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，可先按照1%征收率開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

2023-05-31