需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，需計入“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。二是納稅人轉為小規模納稅人后，在一般納稅人期間的銷(xiāo)售或者購進(jìn)業(yè)務(wù)，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，需調整轉登記日當期，也就是作為一般納稅人最后一期的銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額。調整后形成多繳稅款的，從發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結轉下期繼續抵減。調整后形成少繳稅款的，從“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

　　7、我公司是一家從事出租車(chē)業(yè)務(wù)的運輸公司，可以享受疫情期間公共交通運輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。最近，有客戶(hù)要求我們開(kāi)具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票，請問(wèn)，我公司可以按照客戶(hù)要求開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票嗎?

　　回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號公告”)第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)的規定，納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅。

　　由于旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交通運輸服務(wù)，按照8號公告規定享受免征增值稅政策的，在向客戶(hù)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

　　8、我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2020年3月份，我單位為購買(mǎi)方補開(kāi)了一張納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元，請問(wèn)4月份我該如何計算繳納增值稅?

　　回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號)第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　由于你公司一季度取得的銷(xiāo)售收入合計超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規模納稅人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策。包括補開(kāi)發(fā)票在內的2020年1-2月份銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅；3月份取得的適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，可以按照復工復業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。

　　9、我單位是個(gè)體工商戶(hù)，但是不在湖北省，新冠肺炎也影響到我們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，請問(wèn)增值稅方面有什么特殊的優(yōu)惠嗎？

　　回復意見(jiàn)：一、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

　　10、我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)，負責六個(gè)城區的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請問(wèn)，我公司應如何適用增值稅稅率?

　　回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號）第二條第(一)款、第八條規定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，你公司收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　11、我是一家二手車(chē)經(jīng)紀公司，請問(wèn)此次二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)增值稅政策調整，二手車(chē)經(jīng)紀公司適用增值稅政策有無(wú)變化?

　　回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）聚焦從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)業(yè)務(wù)。從事二手車(chē)經(jīng)紀的納稅人提供的居間代理服務(wù)、個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)等，適用的增值稅政策均沒(méi)有變化。

　　12、我公司是一家快遞公司，我們的大部分快遞業(yè)務(wù)都由本公司自己承攬和派送，同時(shí)還有部分其他快遞公司承攬的快遞業(yè)務(wù)，通過(guò)簽訂委托協(xié)議的方式委托我公司實(shí)際向居民派送，請問(wèn)我公司的上述兩種業(yè)務(wù)，如何享受為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策?

　　回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號公告”)第五條規定，納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　你公司直接接受居民個(gè)人委托并實(shí)際為其提供收派服務(wù)，付款方為居民個(gè)人的，可以按照8號公告的規定適用為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策；你公司不直接接受居民個(gè)人委托，而是根據合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務(wù)，收派服務(wù)的收貨方為居民個(gè)人的，可以按照8號公告的規定適用為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策。

　　13、我公司是北京的一家拍賣(mài)公司，在拍賣(mài)文物藝術(shù)品時(shí)，遵循行業(yè)慣例，為委托方和購買(mǎi)方相互保密信息。對于我公司代委托方收取的貨款，是否可以由我公司向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?

　　回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號）第三條規定，拍賣(mài)行受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品，委托方按規定享受免征增值稅政策的，拍賣(mài)行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，對應的貨物價(jià)款不計入拍賣(mài)行的增值稅應稅收入。

　　因此，你公司受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品，委托方若按規定享受免征增值稅政策的，你公司可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并且對應的貨物價(jià)款不計入增值稅應稅收入;若委托方按規定不能享受免征增值稅政策，則你公司不能就貨款向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅發(fā)票。需要說(shuō)明的是，你公司收取的拍賣(mài)手續費等，仍然應按現行規定計算繳納增值稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票。另外，對可以就代為收取的貨物價(jià)款向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的業(yè)務(wù)，你公司應將拍賣(mài)物品的圖片信息、委托拍賣(mài)合同、拍賣(mài)成交確認書(shū)、買(mǎi)賣(mài)雙方身份證明、價(jià)款代收轉付憑證、扣繳委托方個(gè)人所得稅相關(guān)資料的紙質(zhì)或電子證明材料留存備查。

　　14、我公司是一家有機肥生產(chǎn)企業(yè)，受托為家禽養殖場(chǎng)處理糞便，將家禽糞便生產(chǎn)為有機肥，有機肥歸家禽養殖場(chǎng)所有，我公司僅收取處理費。請問(wèn)，我公司業(yè)務(wù)應按多少稅率計算繳納增值稅?

　　回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號）第二條第(二)款、第八條規定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

　　因此，你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機肥，且有機肥歸屬委托方所有的，收取的處理費適用13%的增值稅稅率。

　　15、我公司是一家運輸企業(yè)，為按月申報的增值稅一般納稅人，受疫情影響，交通限制，銷(xiāo)售額大幅下降，請問(wèn)延續轉登記政策出臺后，我公司最快可以什么時(shí)候轉登記為小規模納稅人?

　　回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號)第三條規定，一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規定計算繳納增值稅。為使納稅人盡快享受小規模納稅人復工復業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號）明確轉登記政策自公告發(fā)布之日起施行。

　　因此，你公司作為按月申報的一般納稅人，如符合轉登記條件，公告發(fā)布后即可申請提交轉登記申請，最快將在2020年5月1日起按照小規模納稅人相關(guān)政策計算繳納增值稅。

　　16、我公司是一家二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是收購并銷(xiāo)售二手掛車(chē)，請問(wèn)銷(xiāo)售二手掛車(chē)能否減按0.5%征收增值稅?

　　回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）規定，二手車(chē)是指辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進(jìn)行交易并轉移所有權的車(chē)輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺的二手車(chē)流通管理辦法執行?，F行《二手車(chē)流通管理辦法》中規定，二手車(chē)包括汽車(chē)、掛車(chē)和摩托車(chē)。

　　因此，你公司收購并銷(xiāo)售二手掛車(chē)，自2020年5月1日至2023年12月31日，可以適用簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。

　　17、重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有何稅收優(yōu)惠？

　　回復意見(jiàn)：根據《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）文件規定：“一、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當月起，在3年（36個(gè)月，下同）內按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體限額標準。

　　納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

　　上述人員具體包括：1.納入全國扶貧開(kāi)發(fā)信息系統的建檔立卡貧困人口；2.在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員；3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員；4.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　二、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險當月起，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

　　按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。

　　本通知所稱(chēng)企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

　　三、國務(wù)院扶貧辦在每年1月15日前將建檔立卡貧困人口名單及相關(guān)信息提供給人力資源社會(huì )保障部、稅務(wù)總局，稅務(wù)總局將相關(guān)信息轉發(fā)給各省、自治區、直轄市稅務(wù)部門(mén)。人力資源社會(huì )保障部門(mén)依托全國扶貧開(kāi)發(fā)信息系統核實(shí)建檔立卡貧困人口身份信息。

　　四、企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專(zhuān)項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

　　五、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止?！敦斦?稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）自2019年1月1日起停止執行。

　　本通知所述人員，以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿(mǎn)3年的，不得再享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年且符合本通知規定條件的，可按本通知規定享受優(yōu)惠至3年期滿(mǎn)?！?

　　18、納稅人提供電影放映服務(wù)是否免征增值稅？

　　回復意見(jiàn)：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）文件規定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

　　本公告所稱(chēng)電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專(zhuān)業(yè)的電影院放映設備，為觀(guān)眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。

　　......

　　四、本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規定應予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應繳納的稅費或予以退還。

　　19、一般納稅人今年選擇“轉登記”有幾次申請機會(huì )？如何辦理？

　　回復意見(jiàn)：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)復工復業(yè)，扶持企業(yè)渡過(guò)經(jīng)營(yíng)難關(guān)，近日，稅務(wù)總局發(fā)文明確，將轉登記政策延續一年?！稗D登記”政策自《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號）發(fā)布之日起執行，停止時(shí)間是2020年底。也就是說(shuō)，在上述政策執行期間內，符合條件的一般納稅人可以根據自身需要，自主選擇辦理轉登記手續。

　　另外，如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉登記為小規模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在今年再次由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。但需要注意的是，今年選擇轉登記的次數只有1次，也就是說(shuō)今年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人的，今年不能夠再轉登記為小規模納稅人。

　　符合規定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)填報《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》，具體表樣參見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》有關(guān)附件。

　　20、公益性捐贈稅前扣除資格是否全國范圍內有效？有效期幾年？

　　回復意見(jiàn)：根據《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號）的規定：“六、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。

　　本公告第五條第三項規定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項規定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布公告的當年1月1日起算。

　　……

　　十五、本公告自2020年1月1日起執行?！敦斦?國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕160號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（財稅〔2010〕45號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關(guān)調整事項的通知》（財稅〔2015〕141號）同時(shí)廢止。

　　尚未完成2019年度及以前年度社會(huì )組織公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務(wù)、民政部門(mén)按照原政策規定執行。2020年度及以后年度的公益性捐贈稅前扣除資格的確認及管理按本公告規定執行?！?

　　21、一般納稅人如何選擇享受減免稅的起始時(shí)間？

　　回復意見(jiàn)：為進(jìn)一步明確納稅人權利義務(wù)，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號），明確一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執行期限內，按照納稅申報期選擇實(shí)際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。

　　比如說(shuō)，公共交通運輸服務(wù)免征增值稅這項政策，自2020年1月1日起施行，在這項政策的執行期限內，按月納稅的一般納稅人，可以選擇從1月起之后的任一個(gè)自然月起始日開(kāi)始享受；按季納稅的一般納稅人，可以選擇從1月起之后的任一個(gè)季度起始之日開(kāi)始享受。如果某個(gè)一般納稅人選擇自2020年4月1日起開(kāi)始享受這項優(yōu)惠政策，此前1-3月提供的公共交通運輸服務(wù)，應當按規定繳納增值稅，同時(shí)，1-3月發(fā)生的應稅業(yè)務(wù)可以相應開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。在4月1日以后，享受免稅的公共交通運輸服務(wù)，就不能再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

　　22、一般納稅人選擇放棄免稅權應注意哪些問(wèn)題？

　　回復意見(jiàn)：一般納稅人在實(shí)際享受了增值稅免稅政策后，可以選擇放棄免稅權，并以書(shū)面形式提交放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。自提交備案資料的次月起，一般納稅人應就其放棄免稅的項目按照規定計算繳納增值稅，并可以按規定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。由于增值稅一般納稅人實(shí)行進(jìn)銷(xiāo)項抵扣的計稅方法，出于納稅核算便利性和進(jìn)項抵扣準確性的考慮，對一般納稅人來(lái)說(shuō)，現行規定是，一經(jīng)放棄免稅，36個(gè)月不得變更，且應按照應稅項目來(lái)放棄免稅，而不能以是否開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，或者區分不同的銷(xiāo)售對象分別適用征免稅。

　　比如說(shuō)，某一般納稅人兼營(yíng)住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)，在疫情期間均可以適用免征增值稅政策，該納稅人可以選擇就其提供的所有餐飲服務(wù)享受免稅，向客戶(hù)開(kāi)具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發(fā)票；同時(shí)就其提供的所有住宿服務(wù)放棄免稅，向客戶(hù)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。但無(wú)論是餐飲服務(wù)還是住宿服務(wù)，都不能就開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票部分收入繳納增值稅，其他未開(kāi)具專(zhuān)用開(kāi)票部分收入享受免稅。

　　23、我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進(jìn)行凈化處理，收取處理費用，凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流。請問(wèn)我公司業(yè)務(wù)應適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策?

　　回復意見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號）第二條第(一)款、第八條規定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規定，屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)規定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規定執行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標準和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

　　24、我是深圳一家二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，近期打算將一輛公司自己使用的2007年購入的通勤車(chē)進(jìn)行銷(xiāo)售，該車(chē)購入時(shí)由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍，因此沒(méi)有抵扣進(jìn)項稅額。請問(wèn)我公司銷(xiāo)售該車(chē)，是否可以依簡(jiǎn)易辦法按0.5%征收率計算繳納增值稅?

　　回復意見(jiàn)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號)規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。按照上述規定，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人只有銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，才可依簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。你公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)的通勤車(chē)輛，不屬于17號公告規定的銷(xiāo)售收購的二手車(chē)，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。

　　根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕170號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制、未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，你公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2007年購入的、未抵扣進(jìn)項稅額的通勤車(chē)輛，仍可以適用簡(jiǎn)易辦法減按2%征收增值稅政策。