會(huì )協(xié)〔2015〕11號

    根據中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì )協(xié)〔2011〕39號）和《關(guān)于開(kāi)展2014年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì )協(xié)〔2014〕25號）要求，各地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地方注協(xié)）組織實(shí)施并圓滿(mǎn)完成2014年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F將有關(guān)情況通告如下：

　　一、檢查總體情況

　　2014年，各級注協(xié)繼續貫徹落實(shí)會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，完善會(huì )計師事務(wù)所系統風(fēng)險檢查機制，提高檢查工作的針對性，進(jìn)一步加大對會(huì )計師事務(wù)所的幫扶力度，加大對行業(yè)不正當低價(jià)競爭行為的檢查力度，穩步推進(jìn)行業(yè)不正當低價(jià)競爭綜合治理；同時(shí)，深入貫徹行業(yè)“人才隊伍建設年”主題活動(dòng)要求，重視檢查隊伍組建和人員培訓，切實(shí)履行執業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規定，執業(yè)質(zhì)量檢查工作水平持續提升。

　　2014年，各地方注協(xié)共抽調檢查人員946名,檢查事務(wù)所1438家，抽查業(yè)務(wù)底稿16681份，其中，財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)底稿12647份，驗資業(yè)務(wù)底稿3622份，其他專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)底稿412份。

　　二、檢查內容及檢查結果

　　2014年，各地方注協(xié)根據中注協(xié)檢查工作要求，緊密結合本地區實(shí)際，堅持風(fēng)險導向檢查理念，以事務(wù)所質(zhì)量控制體系設計和運行情況、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量以及事務(wù)所業(yè)務(wù)收費情況為主要內容，將業(yè)務(wù)規模及社會(huì )影響較大的事務(wù)所，新批準設立或新近合并重組的事務(wù)所，業(yè)務(wù)收費顯著(zhù)低于行業(yè)平均收費水平的事務(wù)所，注冊會(huì )計師頻繁轉所及高齡注冊會(huì )計師較多的事務(wù)所，執業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數量明顯不匹配的事務(wù)所作為檢查重點(diǎn)，其中，業(yè)務(wù)收費顯著(zhù)低于行業(yè)平均收費水平的事務(wù)所成為檢查的重中之重。部分地方注協(xié)還將事務(wù)所設立及存續條件、報告防偽報備情況、投訴舉報情況核實(shí)、問(wèn)題事務(wù)所復查作為檢查工作的重要內容。

　　從檢查情況看，多數會(huì )計師事務(wù)所能遵守執業(yè)準則，不斷建立健全質(zhì)量控制體系，系統風(fēng)險防范意識和執業(yè)水平有所提高，執業(yè)行為進(jìn)一步規范。同時(shí)，抵制不正當低價(jià)競爭理念更加深入人心，綜合治理不正當低價(jià)競爭工作穩步推進(jìn)。

　　但檢查也發(fā)現，部分中小事務(wù)所的內部治理不健全，質(zhì)量控制體系存在較大缺陷，質(zhì)量控制制度可操作性不強，且未得到有效執行，導致執業(yè)中審計準則執行不嚴格，審計證據獲取不充分，審計程序實(shí)施不到位，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復核流于形式，審計意見(jiàn)類(lèi)型不恰當，審計報告披露不規范等問(wèn)題，個(gè)別事務(wù)所甚至存在出具虛假審計、驗資報告等嚴重問(wèn)題；此外，少數事務(wù)所還存在對新審計準則學(xué)習不夠、低價(jià)競爭等問(wèn)題。

　　三、懲戒情況

　　2014年，各地方注協(xié)（除河南、廣東、海南注協(xié)尚未完成處理工作外）按有關(guān)規定對存在問(wèn)題的89家事務(wù)所和211名注冊會(huì )計師實(shí)施了行業(yè)懲戒。其中，給予16家事務(wù)所和21名注冊會(huì )計師公開(kāi)譴責；給予46家事務(wù)所和97名注冊會(huì )計師通報批評；給予27家事務(wù)所和93名注冊會(huì )計師訓誡。

　　2015年，各級注協(xié)將緊緊圍繞行業(yè)“國際化建設年”主題活動(dòng)，繼續深入貫徹行業(yè)誠信建設和人才隊伍建設要求，進(jìn)一步創(chuàng )新和完善行業(yè)監管制度和機制，加強檢查隊伍建設；加大對中小型事務(wù)所的整改幫扶力度，促進(jìn)事務(wù)所完善內部治理機制，執業(yè)準則更加落地生根；進(jìn)一步推動(dòng)不正當低價(jià)競爭綜合治理工作，培育和發(fā)展注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)服務(wù)市場(chǎng)，使行業(yè)服務(wù)和管理水平進(jìn)一步向國際水準看齊。

　                       　               中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

　　                                         2015年2月28日