財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知
——更新時(shí)間：2024-07-26 04:04:11 點(diǎn)擊率: 3641
財稅[2012]27號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）精神，為進(jìn)一步推動(dòng)科技創(chuàng )新和產(chǎn)業(yè)結構升級，促進(jìn)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現將鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
二、集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
三、我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
四、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
六、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
九、本通知所稱(chēng)集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（一）依法在中國境內成立并經(jīng)認定取得集成電路生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；
（二）簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%；
（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（四）集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
（五）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證、人力資源能力認證等）；
（六）具有與集成電路生產(chǎn)相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件。
《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定管理辦法》由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)另行制定。
十、本通知所稱(chēng)集成電路設計企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設計或軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（一）2011年1月1日后依法在中國境內成立并經(jīng)認定取得集成電路設計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；
（二）簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%；
（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（四）集成電路設計企業(yè)的集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
?。ㄎ澹?/span>主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》；
（六）具有保證設計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過(guò)程文檔記錄；
（七）具有與集成電路設計或者軟件開(kāi)發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開(kāi)發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；
《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》、《軟件企業(yè)認定管理辦法》由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)另行制定。
十一、國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)在滿(mǎn)足本通知第十條規定條件的基礎上，由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)根據國家規劃布局支持領(lǐng)域的要求，結合企業(yè)年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入或軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、盈利等情況進(jìn)行綜合評比，實(shí)行總量控制、擇優(yōu)認定。
《國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)另行制定。
十二、本通知所稱(chēng)新辦企業(yè)認定標準按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅[2006]1號）規定執行。
十三、本通知所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費用政策口徑按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）規定執行。
十四、本通知所稱(chēng)獲利年度，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。
十五、本通知所稱(chēng)集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，是指集成電路企業(yè)從事集成電路（IC）功能研發(fā)、設計并銷(xiāo)售的收入。
十六、本通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，是指軟件企業(yè)從事計算機軟件、信息系統或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)并銷(xiāo)售的收入，以及信息系統集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、數據處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。
十七、符合本通知規定須經(jīng)認定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應在獲利年度當年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認定資質(zhì)。如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認定資質(zhì)，該企業(yè)應在取得相關(guān)認定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應的定期減免優(yōu)惠。
十八、符合本通知規定條件的企業(yè)，應在年度終了之日起4個(gè)月內，按照本通知及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的規定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續。在辦理減免稅手續時(shí)，企業(yè)應提供具有法律效力的證明材料。
十九、享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：
?。ㄒ唬┰谏暾堈J定過(guò)程中提供虛假信息的；
?。ǘ┯型?、騙稅等行為的；
?。ㄈ┌l(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；
?。ㄋ模┯协h(huán)境等違法、違規行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的。
二十、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應當予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)在執行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。
二十一、在2010年12月31日前，依照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條規定，經(jīng)認定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續享受到期滿(mǎn)為止。
二十二、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執行，不疊加享受。
二十三、本通知自2011年1月1日起執行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執行。
財政部
國家稅務(wù)總局
二○一二年四月二十日
