國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

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國家稅務(wù)總局公告2018年第23號

為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，現將修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》予以發(fā)布。

特此公告。

附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）

國家稅務(wù)總局

2018年4月25日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法

第一條 為落實(shí)國務(wù)院簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)要求，規范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“優(yōu)惠事項”）辦理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅收征管法”）及其實(shí)施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規定的優(yōu)惠事項，以及國務(wù)院和民族自治地方根據企業(yè)所得稅法授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

第三條 優(yōu)惠事項的名稱(chēng)、政策概述、主要政策依據、主要留存備查資料、享受優(yōu)惠時(shí)間、后續管理要求等，見(jiàn)本公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）。

《目錄》由稅務(wù)總局編制、更新。

第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

第五條 本辦法所稱(chēng)留存備查資料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書(shū)、文件、賬冊、說(shuō)明等資料。留存備查資料分為主要留存備查資料和其他留存備查資料兩類(lèi)。主要留存備查資料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存備查資料由企業(yè)根據享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。

第六條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

第七條 企業(yè)同時(shí)享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規定分項目進(jìn)行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存備查資料。

第八條 設有非法人分支機構的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構以及匯總納稅的主要機構、場(chǎng)所負責統一歸集并留存備查資料。分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所按照規定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所負責歸集并留存備查資料，同時(shí)分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構以及匯總納稅的主要機構、場(chǎng)所匯總。

第九條 企業(yè)對優(yōu)惠事項留存備查資料的真實(shí)性、合法性承擔法律責任。

第十條 企業(yè)留存備查資料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)應當嚴格按照本辦法規定的方式管理優(yōu)惠事項，嚴禁擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式。

第十二條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務(wù)機關(guān)將適時(shí)開(kāi)展后續管理。在后續管理時(shí)，企業(yè)應當根據稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規定的期限和方式提供留存備查資料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項符合條件。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。

第十三條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現其不符合優(yōu)惠事項規定條件的，應當依法及時(shí)自行調整并補繳稅款及滯納金。

第十四條 企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠事項規定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規定處理。

第十五條 本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）同時(shí)廢止。