財稅〔2016〕49號     

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門(mén)：

      按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號）規定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)（以下統稱(chēng)軟件、集成電路企業(yè)）的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作，現將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

      一、享受財稅〔2012〕27號文件規定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規定向稅務(wù)機關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》（見(jiàn)附件）規定的備案資料。

      為切實(shí)加強優(yōu)惠資格認定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門(mén)轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門(mén)追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規定進(jìn)行處理。

      二、財稅〔2012〕27號文件所稱(chēng)集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

      （一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)；

      （二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

      （三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；

      （四）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；

      （五）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；

      （六）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

      三、財稅〔2012〕27號文件所稱(chēng)集成電路設計企業(yè)是指以集成電路設計為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

      （一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業(yè)；

      （二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

      （三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。

      （四）匯算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；

      （五）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權；

      （六）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如EDA工具、服務(wù)器或工作站等）；

      （七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。