國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2021年第4號

　為做好2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下：

　　一、匯算清繳對象

　　(一)依照外國(地區)法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在深圳市設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)(以下稱(chēng)為“納稅人”)，無(wú)論盈利或者虧損，均應參加所得稅匯算清繳。

　　(二)企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

　　1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結清稅款;

　　2.匯算清繳期內已辦理注銷(xiāo);

　　3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

　　(三)需匯總納稅的非居民企業(yè)在深設立機構、場(chǎng)所，按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第12號)的規定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應當自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　納稅人在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳申報方式

　　2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報及上門(mén)申報。

　　納稅人應在規定的匯算清繳時(shí)限內，通過(guò)國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫(xiě)和報送所適用的申報表，并結清稅款。

　　納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年非居民企業(yè)所得稅申報有誤且無(wú)需(尚未)繳納稅款的，可在匯算清繳期內按照規定程序在網(wǎng)上申報系統作廢申報表后進(jìn)行重新申報;納稅人發(fā)現當年非居民企業(yè)所得稅申報有誤且已繳納稅款的，可攜帶相關(guān)材料到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行更正申報。

　　推薦通過(guò)網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時(shí)報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。

　　(一)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。自2020年度開(kāi)始，所有非居民企業(yè)所得稅年度申報適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號修訂版本)。

　　(二)2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存備查方式，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機關(guān)要求報送時(shí)才需報送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)涉稅資料保存的規定，自行保存以下有關(guān)資料：

　　1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

　　2.年度財務(wù)會(huì )計報告;

　　3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》;

　　4.備查事項相關(guān)資料;

　　5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料;

　　6.非居民企業(yè)在深設立機構、場(chǎng)所需匯總納稅的，各機構、場(chǎng)所基本信息及財務(wù)會(huì )計核算制度安排;

　　7.委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告;

　　8.其他按照稅收政策規定需要在匯算清繳期間報送的資料(詳情請查閱辦稅指南)。

　　納稅人采用上門(mén)申報方式的，仍按規定報送上述1至3項資料。

　　五、違章處理

　　納稅人未按規定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規定保存或報送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定處理;納稅人在本納稅年度內首次逾期申報且情節輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

　　六、其他注意事項

　　(一)優(yōu)惠政策事項辦理

　　納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實(shí)行資料留存備查的，應當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠，同時(shí)妥善保管留存備查資料。

　　(二)涉稅事項咨詢(xún)

　　納稅人進(jìn)行2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問(wèn)題，建議最大限度地通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助?？蛇x擇登錄國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站、“ 深稅”、深圳稅務(wù)服務(wù)號或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等方式進(jìn)行咨詢(xún)或查閱。

　　(三)在香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區和臺灣地區成立的企業(yè)，參照適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條第三款有關(guān)規定的，如涉及企業(yè)所得稅匯算清繳，參照本通告辦理。

　　本通告相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2020年度匯算清繳結束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規定辦理。

　　特此通告。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2021年4月1日