一、適用對象

3歲以下嬰幼兒的監護人

二、政策內容

自2022年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計算繳納個(gè)人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除。監護人不是父母的，也可以按上述政策規定扣除。

三、操作流程

（一）享受方式

3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除，實(shí)行“申報即可享受、資料留存備查”的服務(wù)管理模式，納稅人在申報時(shí)無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)報送資料，留存備查即可。

專(zhuān)項附加扣除可以在申報當月扣除，也可以在以后月份發(fā)工資時(shí)補充扣除；平時(shí)發(fā)工資沒(méi)有扣除的，或者沒(méi)有任職受雇單位的，也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)補充扣除。

（二）辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、自然人電子稅務(wù)局（含手機個(gè)人所得稅APP）辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站首頁(yè)及“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

（三）申報要求

1.納稅人可以在預扣預繳階段享受專(zhuān)項附加扣除。一個(gè)納稅年度內，納稅人在扣繳義務(wù)人預扣預繳稅款環(huán)節未享受或未足額享受專(zhuān)項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時(shí)補充扣除。

2.納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除，應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型（如居民身份證、子女出生醫學(xué)證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

3.納稅人需要留存備查資料包括：子女的出生醫學(xué)證明等資料。

（四）相關(guān)規定

3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》有關(guān)規定執行。

四、相關(guān)文件

（一）《國務(wù)院關(guān)于設立3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）；

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2022年第7號）。

五、有關(guān)問(wèn)題

（一）3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除自今年1月1日實(shí)施，納稅人如何補充享受之前月份的專(zhuān)項附加扣除？

回復意見(jiàn)：如果納稅人希望在工資薪金發(fā)放時(shí)享受3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除，可以通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP填報扣除信息，選擇推送給任職受雇單位，單位在辦稅系統中更新納稅人的扣除信息后，在下次發(fā)工資時(shí)會(huì )自動(dòng)為納稅人扣除從符合條件月份起到申報當月的累計扣除；如果納稅人希望在2022年度匯算時(shí)再享受，也可以在2023年3月1日至6月30日間，通過(guò)辦理年度匯算補充符合條件月份的專(zhuān)項附加扣除。

舉個(gè)例子，如果納稅人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起納稅人即符合享受此項專(zhuān)項附加扣除的條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時(shí)即可為納稅人申報1月份至4月份累計4000元的專(zhuān)項附加扣除；如果納稅人的子女在2022年2月出生，自2022年2月起納稅人即符合專(zhuān)項附加扣除享受條件，單位在發(fā)放4月份工資時(shí)可為納稅人申報2月份至4月份累計3000元的專(zhuān)項附加扣除。

（二）3歲以下嬰幼兒專(zhuān)項附加扣除中的嬰幼兒信息應當如何填報？

回復意見(jiàn)：一般來(lái)講，嬰幼兒出生后，會(huì )獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫學(xué)證明》，納稅人可以通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》填報子女信息。證件類(lèi)型可選擇“出生醫學(xué)證明”，并填寫(xiě)相應編號和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的，證件類(lèi)型也可選擇“居民身份證”，并填寫(xiě)身份證號碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒名下是中國護照、外國護照、港澳居民來(lái)往內地通行證、臺灣居民來(lái)往大陸通行證等身份證件信息，也可作為填報證件。

極少數暫未獲取上述證件的，也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫(xiě)相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續納稅人取得嬰幼兒的出生醫學(xué)證明或者居民身份證號碼的，及時(shí)補充更新即可。如稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況，納稅人可通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機關(guān)證明真實(shí)性，以便繼續享受扣除。

（三）3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除由誰(shuí)來(lái)扣除？

回復意見(jiàn)：該項政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監護人，包括生父母、繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，可以比照執行。

（四）不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除政策嗎？

回復意見(jiàn)：可以，但其必須是擔任3歲以下嬰幼兒監護人的人員。

（五）嬰幼兒子女的范圍包括哪些？

回復意見(jiàn)：嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女等受到本人監護的3歲以下嬰幼兒。

（六）在國外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？

回復意見(jiàn)：可以。無(wú)論嬰幼兒在國內還是國外出生，其父母都可以享受扣除。

（七）享受3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除的起算時(shí)間是什么？

回復意見(jiàn)：從嬰幼兒出生的當月至滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受這項專(zhuān)項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規定享受此項專(zhuān)項附加扣除政策。

（八）3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除的扣除標準是多少？

回復意見(jiàn)：按照每孩每月1000元的標準定額進(jìn)行扣除。

（九）3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除的金額能在父母之間分配嗎？

回復意見(jiàn)：可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人按照每月1000元標準扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據情況自行選擇。

（十）3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除分配方式在選定之后還可以變更嗎？

回復意見(jiàn)：3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內不能變更。

（十一）有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎？

回復意見(jiàn)：可以。有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

（十二）對于存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除？

回復意見(jiàn)：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過(guò)每月1000元，扣除主體不能超過(guò)兩人。

（十三）3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除可以在每月發(fā)工資時(shí)就享受嗎？

回復意見(jiàn)：可以。納稅人通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報告表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位根據個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣在每個(gè)月預繳個(gè)稅時(shí)就可以享受到減稅紅利。

（十四）納稅人在嬰幼兒出生的當月沒(méi)享受專(zhuān)項附加扣除政策，后續還可以享受嗎？

回復意見(jiàn)：可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當月沒(méi)有享受專(zhuān)項附加扣除，可以在當年的后續月份發(fā)工資時(shí)追溯享受專(zhuān)項附加扣除，也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。

（十五）納稅人享受政策應當填報哪些信息？

回復意見(jiàn)：納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除，可以直接在個(gè)人所得稅APP上按照引導填報，也可以填寫(xiě)紙質(zhì)的《信息報告表》，填報內容包括配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型（如身份證、子女出生醫學(xué)證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

（十六）納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除，需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門(mén)嗎？

回復意見(jiàn)：3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除與其他六項專(zhuān)項附加扣除一樣，實(shí)行“申報即可享受、資料留存備查”的服務(wù)管理模式，申報時(shí)不用向稅務(wù)機關(guān)報送資料，留存備查即可。

（十七）3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除需要發(fā)票嗎？

回復意見(jiàn)：不需要發(fā)票，只需要按規定填報相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類(lèi)型（如身份證、子女出生醫學(xué)證明等）及號碼、本人扣除比例等。

（十八）納稅人如何填報3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除信息較為方便快捷？

回復意見(jiàn)：納稅人通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預扣預繳階段享受扣除，也可以在辦理匯算清繳時(shí)享受，全程“非接觸”辦稅，無(wú)需填報紙質(zhì)申報表，較為方便快捷。

（十九）誰(shuí)對3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除的填報信息負責？

回復意見(jiàn)：納稅人應當對報送的專(zhuān)項附加扣除信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。

（二十）稅務(wù)機關(guān)會(huì )對納稅人填報的扣除信息進(jìn)行檢查嗎？

回復意見(jiàn)：稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)稅收大數據、部門(mén)間信息共享等方式，對納稅人報送的專(zhuān)項附加扣除信息進(jìn)行核驗，對發(fā)現虛扣、亂扣的，將按有關(guān)規定予以嚴肅處理。

國家稅務(wù)總局政策法規司

2022年05月26日